En este artículo te compartimos un formato de ejemplo para la Nota de Instrumentos financieros, con base en la Norma de Información Financiera (NIF) C-2, que establece los criterios para el reconocimiento, valuación, presentación y revelación de los instrumentos financieros.
Este modelo incluye cuadros comparativos, redacción para datos del año anterior y apartados clave sobre clasificación, valuación, riesgos y garantías, útil como referencia para empresas que deben cumplir con los requerimientos de las NIF.
Introducción
La NIF C-2 establece los criterios de reconocimiento, valuación, presentación y revelación de los instrumentos financieros, distinguiendo entre activos, pasivos y capital.
1. Bases de clasificación y valuación
Los instrumentos financieros se clasifican de acuerdo con el modelo de negocio de la Entidad y las características de los flujos contractuales de efectivo.
La medición se efectúa bajo alguno de los siguientes criterios:
- Costo amortizado
- Valor razonable con cambios en resultados
- Valor razonable con cambios en otros resultados integrales
La elección del método depende de la naturaleza del instrumento y el modelo de negocio aplicable.
2. Clases dentro de las categorías de inversiones
| Categoría | 2024 | 2023 | Detalle |
|---|---|---|---|
| Negociación | $XXX | $XXX | Principalmente [bonos, acciones, etc.] |
| Disponibles para la venta / Conservados a vencimiento | $XXX | $XXX | [detallar características] |
| Total | $XXX | $XXX |
3. Reclasificaciones
Durante el ejercicio [sí/no] se realizaron reclasificaciones.
En caso afirmativo:
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Fecha de reclasificación | [fecha] |
| Motivo | [describir cambio en modelo de negocio o estrategia] |
| Monto reclasificado 2024 | $XXX |
| Monto reclasificado 2023 | $XXX |
4. Instrumentos otorgados en garantía
| Concepto | 2024 | 2023 | Detalle |
|---|---|---|---|
| Monto de instrumentos en garantía | $XXX | $XXX | Vinculados a [detallar: créditos, contratos] |
5. Naturaleza y extensión de riesgos derivados de instrumentos financieros
a) Riesgo de crédito
| Concepto | 2024 | 2023 |
|---|---|---|
| Exposición máxima | $XXX | $XXX |
| Mitigación | Garantías, límites de crédito | Garantías, límites de crédito |
b) Riesgo de mercado
Incluye:
- Riesgo de tipo de cambio
- Riesgo de tasa de interés
- Riesgo de precio
La entidad realiza monitoreo constante y uso de coberturas selectivas.
c) Riesgo de concentración
| Tipo de concentración | 2024 | 2023 |
|---|---|---|
| Por tipo de activo | $XXX | $XXX |
| Por contraparte | $XXX | $XXX |
| Por sector/geografía | $XXX | $XXX |
Revelaciones adicionales
- Cualitativas: políticas y procedimientos para la gestión de riesgos, metodología de medición, cambios relevantes en el periodo.
- Cuantitativas: análisis de sensibilidad, exposición final por tipo de riesgo, concentración por sector/geografía.
Conclusión
Una revelación clara y completa de los instrumentos financieros, como la que se muestra en este ejemplo, permite a los usuarios de la información financiera comprender la exposición de la entidad a diferentes riesgos y su estrategia de administración.
La NIF C-2 busca asegurar que esta información sea transparente, comparable y relevante para la toma de decisiones.
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