En la auditoría financiera, las aseveraciones de auditoría son esenciales para evaluar si los estados financieros presentan información confiable y libre de errores. Estas aseveraciones son afirmaciones implícitas o explícitas de la administración al preparar la información financiera.
De acuerdo con las NIA 315 y 500, las aseveraciones se aplican sobre:
- Transacciones del periodo
- Saldos de cuentas
- Presentación y revelación
Son la base del enfoque de riesgos, permitiendo a auditores externos, internos y contadores generales identificar errores, fraudes y diseñar controles efectivos.
Principales aseveraciones de auditoría (CEAVOP)
- Completeness (Integridad)
Verifica que todo lo que debe estar registrado, esté registrado.
Ejemplo: Confirmar que todas las facturas y pasivos están incluidos. - Existence (Existencia)
Confirma que los saldos registrados realmente existan.
Ejemplo: Inspección física de inventarios o confirmaciones bancarias. - Accuracy (Exactitud)
Garantiza que las cifras sean correctas y libres de errores.
Ejemplo: Recalcular intereses, depreciaciones y conciliaciones. - Valuation (Valuación)
Comprueba que los saldos están valuados correctamente según NIF/NIIF.
Ejemplo: Valorar inventarios o ajustar saldos en moneda extranjera. - Ownership (Derechos y Obligaciones)
Asegura que los activos y pasivos registrados corresponden a la entidad.
Ejemplo: Revisar contratos de propiedad o títulos de crédito. - Presentation (Presentación y Revelación)
Confirma que la información está clasificada y revelada correctamente.
Ejemplo: Separar efectivo restringido y revelar adecuadamente en notas.
Caso práctico: Aplicación en Efectivo y Equivalentes de Efectivo
El rubro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo es uno de los más críticos para auditores por su alta liquidez y riesgo de mal uso. A continuación, cómo aplicar cada aseveración:
- Completeness (Integridad)
- Riesgo: Omitir cuentas o fondos para ocultar movimientos.
- Prueba: Solicitar confirmaciones bancarias a todas las instituciones financieras y revisar si existen cuentas no registradas.
- Existence (Existencia)
- Riesgo: Registrar efectivo que no existe físicamente.
- Prueba: Realizar arqueos de caja sorpresivos y confirmar saldos con bancos.
- Accuracy (Exactitud)
- Riesgo: Errores en sumas, depósitos en tránsito o conciliaciones bancarias.
- Prueba: Revisar conciliaciones bancarias y recalcular movimientos.
- Valuation (Valuación)
- Riesgo: Efectivo en moneda extranjera mal convertido o equivalentes sobrevaluados.
- Prueba: Verificar la conversión con el tipo de cambio oficial y la valuación de inversiones a corto plazo.
- Ownership (Derechos y Obligaciones)
- Riesgo: Registrar dinero ajeno o cuentas embargadas.
- Prueba: Revisar contratos de cuentas bancarias y verificar restricciones de uso.
- Presentation (Presentación y Revelación)
- Riesgo: Clasificación incorrecta que confunda a los usuarios.
- Prueba: Confirmar que efectivo, cuentas restringidas y equivalentes estén correctamente separados y revelados conforme a NIF C-1 / NIC 7.
Resultado esperado:
El auditor concluye si el efectivo existe, está completo, correctamente valuado, pertenece a la empresa y se presenta conforme a la norma.
Conclusión
Desde mi experiencia como auditor en KPMG, puedo afirmar que aplicar correctamente las aseveraciones de auditoría es una herramienta poderosa para:
- Identificar riesgos en los estados financieros
- Mitigar errores y fraudes mediante controles efectivos
- Garantizar el cumplimiento normativo y financiero
Estas aseveraciones son valiosas no solo para auditores externos, sino también para auditores internos y contadores generales, pues fortalecen el control interno y aseguran información financiera confiable para la toma de decisiones.
En un mundo donde la transparencia es esencial, las aseveraciones de auditoría son clave para generar confianza en la información financiera.
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