En México, la carga fiscal para las empresas es prácticamente uniforme: todas las personas morales pagan una tasa del 30% sobre sus utilidades, con pocas excepciones como el sector primario. A esto se suman las cuotas de seguridad social e impuesto sobre nómina, lo que genera un panorama complejo para las pequeñas y medianas empresas (PyMES).
Mientras las grandes corporaciones cuentan con flujo de efectivo para resistir épocas difíciles, las PyMES se ven obligadas a competir no solo contra estas, sino también contra profesionistas independientes y microcomerciantes que tributan en RESICO persona física, quienes pagan tasas reducidas de ISR entre el 1% y 2.5% sobre ingresos efectivamente cobrados, sin enfrentar retenciones por reparto de dividendos.
Estrategias agresivas: disfrazar empleados como RESICO
Ante esta desigualdad, algunos empresarios y asesores recurren a estrategias fiscales agresivas para reducir costos. Una de las más comunes es disfrazar empleados como prestadores de servicios independientes bajo el régimen simplificado de confianza (RESICO).
La lógica parece atractiva:
- El trabajador recibe un mayor ingreso neto.
- La empresa reduce gastos al evadir cuotas de seguridad social e impuesto sobre nómina.
- Se disminuye significativamente la carga de ISR a través de las bajas tasas de RESICO.
Sin embargo, esta práctica tiene un costo oculto: es un delito fiscal.
Fundamento legal: defraudación fiscal
El Código Fiscal de la Federación establece claramente en el artículo 108 que el delito de defraudación fiscal se configura cuando se simula una situación jurídica para obtener un beneficio indebido.
De manera específica, el artículo 109, fracción j) califica como defraudación fiscal el hecho de:
“Simular una prestación de servicios profesionales independientes a que se refiere el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respecto de sus trabajadores.”
Esto significa que cualquier empresa que disfrace a sus empleados como prestadores de servicios RESICO está incurriendo en un delito grave, con sanciones que pueden ir desde multas millonarias hasta cárcel para los responsables.
Riesgos adicionales
Más allá de la sanción fiscal, las empresas que incurren en esta práctica enfrentan:
- Créditos fiscales elevados por cuotas omitidas al IMSS e INFONAVIT.
- Recargos y multas estatales por evasión de impuesto sobre nómina.
- Riesgo reputacional y pérdida de confianza con inversionistas y clientes.
- Posibles demandas laborales, ya que el trabajador no renuncia a sus derechos.
Conclusión: el ahorro de hoy puede ser la quiebra de mañana
Si bien es cierto que México carece de un régimen fiscal progresivo que impulse a las empresas en crecimiento, esto no justifica caer en la evasión fiscal.
La decisión final recae en el empresario, pero es fundamental asumir riesgos con pleno conocimiento de las consecuencias legales, fiscales y financieras. Confiar en asesores que prometen “ahorros” a costa de incumplir la ley puede terminar costando mucho más de lo que se ahorra.
En CFO Ready, creemos que la planeación financiera y fiscal responsable es el camino para construir negocios sostenibles. Conocer las regulaciones, evaluar riesgos y tomar decisiones estratégicas con bases sólidas es la verdadera manera de crecer en el entorno empresarial mexicano.
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