En este artículo te compartimos un ejemplo completo de cómo se presentan las revelaciones para la Nota C-1 – Efectivo y equivalentes de efectivo conforme a la Norma de Información Financiera (NIF) C-1. Este modelo incluye apartados clave como la integración de saldos, efectivo restringido, efectivo destinado a fines específicos, conciliación con el estado de flujo de efectivo y saldos en moneda extranjera.
Esta estructura puede servir de referencia para empresas que deseen cumplir con los requerimientos de revelación establecidos por las NIF y, al mismo tiempo, ofrecer transparencia en su información financiera.
Introducción
De acuerdo con la NIF C-1, el efectivo comprende la moneda en caja y depósitos a la vista en instituciones financieras. Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo y sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
1. Integración de efectivo y equivalentes de efectivo
| Concepto | 2024 | 2023 |
|---|---|---|
| Caja | $XXX | $XXX |
| Bancos – cuentas de cheques | $XXX | $XXX |
| Inversiones a corto plazo (≤ 3 meses) | $XXX | $XXX |
| Total | $XXX | $XXX |
Las políticas para determinar su composición y valuación consideran como equivalentes de efectivo las inversiones con vencimientos originales de hasta tres meses desde la fecha de adquisición.
2. Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos
Al cierre del ejercicio 2024, la Entidad mantiene $XXX de efectivo restringido (2023: $XXX), correspondiente a [especificar: depósitos en garantía, cuentas embargadas, fondos para proyectos específicos], con fecha probable de liberación el [fecha estimada].
3. Efectivo destinado a fines específicos
La administración ha designado $XXX (2023: $XXX) para [describir: pago de deuda, adquisición de activos, proyectos], en cumplimiento de políticas internas y/o compromisos contractuales.
4. Conciliación con el estado de flujo de efectivo
La conciliación entre el saldo presentado en el estado de situación financiera y el efectivo y equivalentes de efectivo reflejado en el estado de flujo de efectivo es la siguiente:
| Concepto | 2024 | 2023 |
|---|---|---|
| Efectivo y equivalentes de efectivo en balance | $XXX | $XXX |
| Menos: efectivo restringido | ($XXX) | ($XXX) |
| Efectivo y equivalentes de efectivo en flujo de efectivo | $XXX | $XXX |
5. Moneda extranjera
La Entidad mantiene saldos en divisas al cierre de 2024 por $XXX (2023: $XXX) equivalentes a [monto] USD (2023: [monto] USD), valuados al tipo de cambio de cierre de $XX.XX (2023: $XX.XX).
Conclusión
La presentación detallada del efectivo y equivalentes de efectivo, junto con la información comparativa del año anterior, es fundamental para que los usuarios de los estados financieros comprendan la liquidez de la entidad, las restricciones existentes y la correcta conciliación con el flujo de efectivo.
La NIF C-1 busca que la información sea clara, comparable y útil para la toma de decisiones, por lo que este ejemplo puede ser un punto de partida para la elaboración de notas completas y en cumplimiento con las normas contables vigentes.
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